Главная              Рефераты - Бухгалтерский учет и аудит

Учетная политика предприятия 20 - реферат

Министерство образования и науки РФ

Воронежский Государственный Архитектурно-Строительный Университет

Кафедра экономики строительства

Курсовой проект

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

на тему

«Учетная политика предприятия»

Выполнила:

ст. 842 гр. Радионова О. В.

Проверила:

асс. Сидорова Е. А.

Воронеж 2004

Содержание

Теоретическая часть:

Введение.............................................................................................................. 3

1) Понятие учетной политики предприятия............................................. 5

2) Принципы формирования учетной политики предприятия............... 7

3) Раскрытие учетной политики............................................................. 11

4) Изменение учетной политики............................................................. 13

Заключение........................................................................................................ 15

Практическая часть:

Задание..................................................................................................... 16

Приложения №1....................................................................................... 28

Синтетический учет по счетам................................................................. 29

Расчет оплаты труда................................................................................ 37

Оборотно-шахматная ведомость............................................................ 38

Аналитический учет по счетам................................................................ 40

Оборотно-сальдовая ведомость за январь 2004г................................... 44

Приложения №2....................................................................................... 45

Список использованной литературы............................................................... 47


Введение.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

Основным документом по бухгалтерскому учету является ФЗ «О бухгалтерском учете», который определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности разработано на основании ФЗ «О бухгалтерском учете» и определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности, независимо от организационно-правовой формы, за исключением кредитных и бюджетных организаций, а также взаимоотношения организации с внешними потребителями.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) устанавливает состав и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, кроме кредитных и бюджетных организаций.

В ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» изложены основные принципы учета, ориентированные на международные принципы (непрерывности деятельности организации, осмотрительности, последовательности применения учетной политики и др.)

Бухгалтерский учет на предприятии должен осуществляться по определенным правилам. Проблема заключается в установлении такой совокупности правил, реализация которых обеспечила бы максимальный эффект от ведения учета. При этом под эффектом в данном случае понимается своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность и полезность для широкого круга заинтересованных пользователей.

Сущность подходов к постановке бухгалтерского учета заключается в том, что на основе установленных государством общих правил бухгалтерского учета предприятия самостоятельно разрабатывают формы и методы ведения учета.

Это в свою очередь потребовало разработки учетной политики предприятия. Учетная политика предприятия – это совокупность конкретных форм и методов бухгалтерского учета, основанных на общепринятых принципах и особенностях предприятия. Кроме учетной политики на предприятии разрабатывается налоговая политика, наличие которой не определено нормативными документами, но практически она нужна каждому предприятию.

Учетная политика предполагает получение информации, открытой для внешних пользователей. Открытость достигается путем достоверного отражения ее в финансовой отчетности предприятия.


1. Понятие учетной политики предприятия

С переходом к рыночным отношениям изменились подходы к постановке бухгалтерского учета в организациях. Суть новых подходов к постановке бухгалтерского учета заключается в том, что предприятия самостоятельно разрабатывают учетную политику для решения своих задач, но на основе установленных государством общих правил.

Выбранная организацией учетная политика оказывает большое влияние показатели себестоимости продукции, прибыли, налогов на прибыль, добавленную стоимость и имущество, показатели финансового состояния организации, их величину. Следовательно, учетная политика предприятия является одним из главных средством формирования величины основных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики. Без ознакомления с учетной политикой нельзя осуществлять сравнительный анализ показателей деятельности организации за различные периоды и тем более сравнительный анализ различных организаций.

Учетная политика предприятия это принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности).

К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы груп­пировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.

На выбор учетной политики влияют следующие факторы:

• организационно-правовая форма организации (акционерное общество, государственное и муниципальное унитарное предприятие, общество с ограниченной ответственностью, производственный кооператив и т.д.);

• отраслевая принадлежность и вид деятельности (промышленность, сельское хозяйство, торговля, строительство, посредническая деятельность и т.д.);

• масштабы деятельности предприятия (объем производства и реализации продукции, численность работающих, стоимость имущества организации и т.д.);

• управленческая структура и структура бухгалтерии;

• финансовая стратегия предприятия;

• материальная база (наличие технических средств регистрации информации, компьютерной техники и т.д.);

• степень развития информационной системы, в том числе управленческого учета;

• уровень квалификации бухгалтерских кадров.

Учетная политика на разных предприятиях обязательно будет отличаться, она дает возможность выбора конкретных способов оценки, калькуляции, состава и порядка ведения счетов, формы бухгалтерского учета и др. все это в целом составляет степень свободы организации в формировании учетной политики.

Недопустимо, чтобы некоторые факторы учитывались и понимались предприятием и налоговыми органами по разному, в разные моменты времени. Например, недопустима ситуация, когда предприятие в одном месяце ведет учет с применением одних счетов, а в следующем – других. В зависимости от принятия в учетной политике предприятия того или иного способа оценки средств, начисления износа и т.д. по-разному формируется себестоимость, отражаются операции.

Учетная политика – необходимый инструмент регулирования бухгалтерского учета на предприятии.

2. Принципы формирования учетной политики предприятия.

Предприятие самостоятельно выбирает форму учета (журнально-ордерная, мемориально-ордер­ная, упрощенная, машинно-ориентированная), перечень применяемых учетных регистров, их построение, последовательность и способы записи в них.

Предприятие также самостоятельно выбирает организационное построение бухгалтерии. Кроме того, бухгалтерский учет и отчетность могут осуществляться специализированной организацией или соответствующим специалистом на договорных началах. Предприятие может выделить на отдельный баланс свои производства и хозяйства, а также филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения, входящие в его состав.

В организациях малого бизнеса, не имеющих в штате кассира, его обязанности могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя организации.

Вновь созданное предприятие должно оформить избранную им учетную политику не позднее 90 дней со дня приобретения прав юридического лица, то есть государственной регистрации.

При создании учетной политики руководитель и бухгалтер опи­раются на Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия».

Существенными способами ведения бухгалтерского учета, приня­тыми при формировании учетной политики предприятия и подлежащи­ми раскрытию являются:

• способ погашения стоимости основных средств, нема­териальных и иных активов (учет износа зданий, оборудования и машин);

• способ оценки производственных запасов, товаров и не­завершенного производства и готовой продукции (расчет стоимости продукции на всех эта­пах се создания);

• способ учета прибыли от реализации продукции.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации и утверждается руководителем организации.

Руководитель предприятия издает приказ по учетной полити­ке, где объявляет, каким образом в течение года будет решаться вышеперечисленный набор учетных проблем этого предприятия. В приказе должны быть конкретно отра­жены все те параметры финансово-экономической деятельности предприятия, которые используются непосредственно в его работе: как разделить основные средства и средства в обо­роте, где нижний пре­дел стоимости средств труда, относимых к основным средства; как определять нормы амортизации нематериальных ак­тивов и на какие объекты нематериальных активов следует начис­лять амортизацию; по каким ценам учитывать материальные ресур­сы и готовую продукцию и т.д..

При этом утверждаются:

1) рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и пол­ноты учета и отчетности. В нем может быть использовано столько счетов и субсчетов, сколько необходимо для отражения хозяйственной деятельности. При этом действующий план счетов, утвержденный приказом Минфина РФ №94Н, для учета специфических операций допускает введение в План счетов дополнительных синтетических счетов с использованием свободных кодов счетов только по согласованию с Минфином РФ (или другим соответствующим органом). В то же время организации могут самостоятельно уточнять содержание отдельных из них, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

Кроме того, в случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организации могут дополнять ее, соблюдая основные методические принципы ведения бухгалтерского учета, установленные Инструкцией к Плану счетов бухгалтерского учета.

2) формы первичных учетных документов. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по унифицированным формам, утвержденным Госкомстатом России по согласованию с Минфином России, Минэкономики России и другими заинтересованными федеральными органами исполнительной власти по следующим разделам учета:

· по учету сельскохозяйственной продукции и сырья;

· по учету труда и его оплаты;

· по учету основных средств и нематериальных активов;

· по учету материалов;

· по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ;

· по учету работы строительных машин и механизмов;

· по учету работ в автомобильном транспорте;

· по учету результатов инвентаризации;

· по учету кассовых операций;

· по учету торговых операций;

· по учету операций в общественном питании;

· по учету продукции и материальных ценностей в местах хранения.

Следует отметить, что в том случае, когда организация применяет формы документов для оформления операций, не указанных среди перечисленных выше, она должна утвердить такие формы в приложении к учетной политике организации. К таким можно отнести акты о выполненных работах или оказанных услугах.

3) порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации. В соответствии со статьей 12 Закона РФ «О бухгалтерском учете» для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

4) правила документооборота и технология обработки учетной ин­формации. Под документооборотом понимают движение первичных документов в бухгалтерском учете, а именно создание или получение документов от других организаций, принятие к учету, обработку передачу в архив. Движение любого документа регламентируется графиком.

Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. График документооборота утверждается приказом руководителя организации.

График должен устанавливать рациональный документооборот, т.е. предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, определять минимальный срок его нахождения в подразделении.

График документооборота может быть оформлен в виде схемы или перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ.

Каждому исполнителю вручается выписка из графика. В выписке перечисляются документы, относящиеся к сфере деятельности исполнителя, сроки их представления и подразделения организации, в которые представляются указанные документы.

5) порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

При формировании учетной политики предприятия по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа, исходя из положений по бухгалтерскому учету.

Принятая предприятием учетная политика должна быть оформлена соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) организации.

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные предприятием при формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс), независимо от места их нахождения.

Филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на территории Российской Федерации, могут формировать, учетную политику исходя из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если последние не противоречат Международным стандартам финансовой отчетности.


3. Раскрытие учетной политики.

Предприятие должно раскрывать избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решения пользователей бухгалтерской отчетности.

Существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания о применении которых заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового положения, движения денежных средств или финансовых результатов деятельности организации.

К способам ведения бухгалтерского учета, принятым при форми­ровании учетной политики предприятия и подлежащим раскрытию в бухгалтерской отчетности, относятся способы амортизации основных средств, нематериальных и иных активов, оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции, признания прибыли от продажи продукции, товаров, работ, услуг и другие существенные способы.

Состав и содержание подлежащей раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об учетной политике предприятия по конкретным вопросам бухгалтерского учета устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету или законодательны­ми актами и постановлениями Правительства Российской Федерации.

В случае публикации бухгалтерской отчетности не в полном объеме информация об учетной политике подлежит раскрытию как минимум в части, непосредственно относящейся к опубликованным материалам.

Если учетная политика предприятия сформирована исходя из допущений, предусмотренных ПБУ 1/98, то эти допущения могут не раскрываться в бухгалтерской отчетности.

В тех случаях, когда при формировании учетной политики организации исходят из допущений, отличных от предусмотренных ПБУ 1/98, такие допущения вместе с причинами их применения должны быть подробно раскрыты в бухгалтерской отчетности.

Если при подготовке бухгалтерской отчетности имеется значитель­ная неопределенность в отношении событий и условий, которые могут породить существенные сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности, то организация должна указать на та­кую неопределенность и однозначно описать, с чем она связана.

Существенные способы ведения бухгалтерского учета подлежат раскрытию в пояснительной записке, входящей в состав бухгалтерской отчетности организации за отчетный год.

Промежуточная бухгалтерская отчетность может не содержать информацию об учетной политике организации, если в последней не произошло изменений со времени составления годовой бухгалтерской отчетности за предшествующий год, раскрывшей учетную политику.

Изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты организации, подлежат обо­собленному раскрытию в бухгалтерской отчетности. Информация о них должна включать причину изменения учетной политики; оценку последствий изменений в денежном выражении (в отношении отчетного года и каждого иного периода, данные за который включены в бухгалтерскую отчетность за отчетный год); указание на то, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный год соответствующие данные периодов, предшествующие отчетному, скорректированы.

Изменения учетной политики на год, следующий за отчетным, отражаются в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности орга­низации.

4. Изменение учетной политики.

Менять учетную политику предприятие может только в особых случаях, которые также указаны в Положении «Учетная политика предприятия».

Этими случаями являются:

• изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

• разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;

• существенного изменения условий деятельности. Существенное изменение условий деятельности организации может быть связано с реорганизацией, сменой собственников, изменением видов деятель­ности, реструктуризацией производства, значительным расширением или уменьшением объемов деятельности и т.д.

Не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.

Изменение учетной политики должно быть обоснованным и оформляется в порядке, предусмотренном для учетной политики.

Изменение учетной политики должно вводиться с 1 января года (начала финансового года), следующего за годом его утверждения.

Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движе­ние денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, оцениваются в денежном выражении. Оценка производится на основании выверенных организацией данных на дату, с которой применяется измененный способ ведения бухгалтерского учета.

Последствия изменения учетной политики, вызванного изменением законодательства Российской Федерации или нормативным актами по бухгалтерскому учету, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в порядке, предусмотренном соответствующим законодательством или нормативным актом. Если соответствующее законодательство или нормативный акт не предусматривают порядок отражения последствий изменения учетной политики, то они отражаются в бухгалтерском уче­те и отчетности исходя из требования представления числовых показа­телей минимум за два года, кроме случаев, когда оценка в денежном выражении этих последствий в отношении периодов, предшествующих отчетному, не может быть произведена с достаточной точностью.

Отражение последствий изменения учетной политики заключается в корректировке включенных в бухгалтерскую отчетность за отчетный период соответствующих данных за период, предшествующий отчетному.

Указанные корректировки отражаются в бухгалтерской отчетности. При этом никакие учетные записи не производятся.


Заключение

Таким образом, документом, охватывающим всю хозяйственную деятельность предприятия является учетная политика.

Каждое предприятие имеет возможность выбрать любой приемлемый для себя способ учета по тем или иным вопросам в зависимости от специфики деятельности предприятия. Такая возможность имеется благодаря учетной политике. Благодаря гибкости учетной политики ее использование предполагается всеми организациями независимо от организационно-правовых форм.

Внесение новых элементов в процессе формирования учетной политики диктуется многообразием реальной хозяйственной жизни организации вытекает непосредственно из анализа применения норм бухгалтерского учета в хозяйственной деятельности.

Существующие законодательные документы по учетной политике не могут предусматривать всех особенностей деятельности предприятий, в связи с чем предприятия вынуждены разрабатывать собственные положения, которые должны четко обосновываться и аргументироваться.


Задание.

1. Открыть счета бухгалтерского учета в виде учебных схем (примерная форма счетов дана в приложениях 1, 2, 3). Запи­сать в счетах суммы начальных остатков по данным ведомости остатков по счетам на 1 января 2004 г.

2. Указать корреспонденцию счетов по хозяйственным опе­рациям, перечень которых дан в журнале регистрации.

3. Записать на синтетических и аналитических счетах сум­мы по операциям.

4. Подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и опре­делить конечные остатки.

5. Составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.

6. Заполнить на конец года баланс отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств.

Данные для выполнения задания:

1. Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета
на 1 января 2004 г.:

Наименование счета

Сумма, руб.

Основные средства (01)

306 000 000

Амортизация основных средств (02)

44 000 000

Нематериальные активы (04)

60 000

Амортизация нематериальных активов (05)

4 000

Материалы (10)

735 000

Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам (19)

320 000

Основное производство (20)

200 000

Готовая продукция (43)

1 000 000

Касса (50)

4 000

Расчетный счет (51)

1 994 000

Задолженность поставщикам (60)

1 920 000

Задолженность покупателей и заказчиков (62)

600 000

Задолженность бюджету (68)

186 000

Задолженность органам социального страхования и

обеспечения (69)

304 000

Задолженность перед персоналом по оплате труда (70)

800 000

Задолженность подотчетных лиц (71)

10 000

Задолженность кредиторам (76)

328 000

Прибыль текущего года (99)

7 000 000

Уставный капитал (80)

158 010 000

Резервный капитал, созданный в соответствии с зако­нодательством (82)

350 000

Добавочный капитал (83)

93 000 000

Нераспределенная прибыль (84)

3 021000

Краткосрочные кредиты банков (66)

2 000 000


2. Расшифровка остатков по счетам на 1 декабря 2003г.:

1) состав основных средств:

Норма амортизации определяется по сумме чисел лет.

Наименование основных средств

Место эксплуатации

Балансовая стоимость, руб.

Срок эксплуатации, лет

Сумма чисел лет срока полезного использования

Сумма месячной амортизации, руб

В дебет счета

Годовая сумма амортизации, руб.

Остаточная стоимость, руб.

Здание каменное двухэтажное

Управление фабрики

90 000 000

15

325

2979166,667

26

35750000

250250000

Здание кирпичное

Транспортный цех

29 600 000

25

120

189743,59

23

2276923,0877

27323076,92

Здание каменное

Основной цех

126 000 000

15

91

1312500

20

15750000

110250000

Силовые машины-1

То же

12 900 000

13

91

153571,43

20

1842857,16

11057142,84

Силовые машины-2

То же

12 900 000

20

210

153571,43

20

1842857,16

11057142,84

Пишущие машинки

Управление фабрики

120 000

10

55

952,38

26

1142,56

108571,44

Машины швейные универсальные старого образца

Основной цех

135 000

10

55

2045,45

20

2454,54

110454,6

Машины швейные

универсальные

Основной цех

19 865 000

20

210

300984,85

20

3611818,2

16253181,8

Вычислительные машины

Управление фабрики

4 480 000

12

78

35555,56

26

426666,72

4053333,28

Автомобили легковые

То же

3 800 000

18

171

48717,95

26

584615,4

3215384,6

Автомобили грузовые

Транспорт­ный цех

4 000 000

7

28

35087,72

23

421052,64

3578947,36

Инструмент

Основной цех

2 040 000

25

325

42500

20

510000

1530000

Несгораемые сейфы

Управление фабрики

160 000

1025,64

26

12307,68

147692,32

Итого

306 000 000

5255422,667

63065072

438934928


2)нематериальные активы в сумме 60 000 руб. представляют собой товарный знак;

3)остатки материалов и инвентаря на складе на 1 января 2004 г.:

Счет, субсчет

Наименование

Единица измере ния

Покупная цена, руб.

Кол- во

Покуп ная стои мость, руб.

ТЗР, тыс. руб.

Фактиче ская се бестои мость, руб.

101

Ткань обивочная (ширина 150 см)

м

30

6 000

180 000

54 000

234 000

101

Ткань «Бязь»

м

4.2

2 000

8 400

4 600

13 000

101

Разные материалы

шт.

2,0

5 000

10 000

2 000

12 000

Итого

198 400

60 600

259 000

103

Бензин

л

2,0

60 000

120 000

36 000

156 000

Всего материалов

318 400

96 600

415 000

109

Спецодежда

шт.

400

475

190 000

190 000

109

Шкафы офисные

шт.

2000

20

40 000

40 000

109

Столы офисные

шт.

1000

90

90 000

90 000

Итого инвентаря

320 000

320 000

Всего по счету 10

638 400

96 600

735 000

4) остатки незавершенного производства на 1 января 2004 г. (руб.):

Статьи затрат

Изделия

диван

кресло

1. Материалы

60 000

20 000

2. Основная заработная плата производственных рабочих

30 000

10 000

3. Отчисления на социальные нужды

11 550

3 850

4. Общепроизводственные расходы

36 450

12 150

5. Общехозяйственные расходы

12 000

4 000

Итого

150 000

50 000.

5) остатки задолженности бюджету (руб.):

налог на добавленную стоимость 90 000

налог на доходы с физических лиц 96 000

Итого 186 000

6) остатки задолженности органам социального страхования и обеспечения, руб.:

органам социального страхования 22 400

пенсионному фонду 252 800

органам обязательного медицинского страхования 28 800

Итого 304 000

7) задолженность поставщикам, руб.:

ЗАО «Нева» 1 200 000

Деревообрабатывающий комбинат №1 (ДОК-1) 720 000

Итого 1 920 000

8) задолженность Семенова Т.В. по подотчетным суммам 10 000 руб.;

9) задолженность покупателя — мебельного магазина «Рондо» 600 000 руб.;

10) задолженность работникам ЗАО «Модерн» по оплате труда на 1 января 2004 г.:

№ п/п

Фамилия, инициалы

Сумма, руб.

1

2

3

4

Александров Г.А.

Иванов А.А.

Семенов Т.В.

Соколов А. П.

Прочие

4 000

2 000

1000

3 000

790 000

Итого

800 000

11) кредиторская задолженность на 1 декабря 200 г.:

Организация

Сумма, руб.

Узел связи района

Профком

Прочие

50 000

10 000

268 000

Итого

328 000

3. Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2004г.:

Документ и содержание операции

Дт

Кт

Сумма, руб.

1

Регистрация предприятия

75

80

252000

2

Наличные деньги в кассу (вклад в уставный капитал)

50

75

35600

3

Вклад в уставный капитал на расчетный счет

51

75

97000

4

Оплачена и оприходована лицензия на строит. деятельность

97

60.10

60.10

51

4020

4020

5

Приходный кассовый ордер № 301 от 1 января. Выписка из расчетного счета за 1 декабря

Получено в кассу на командировочные расходы

50

51

2900

6

Расходный кассовый ордер № 299 от 1 января

Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову

71

50

2900

7

Авансовый отчет Соколова А.П. № 111 от 13 января.

Согласно приложенным документам израсходовано (в пределах норм, установленных законодательством,— 2700, суточные сверх норм — 80)

26

71

2780

8

Приходный кассовый ордер 302 от 13 января.

Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса

50

71

120

9

Авансовый отчет № 112 от 5 января экспедитора Семенова Т.В.

Приобретены ножницы 150 шт. по цене 50 руб. за единицу и 2 стола для офиса по цене 2170 руб. Товарный чек и чек ККМ приложены

26

71

11840

10

Денежный чек 131092. Приходный кассовый ордер № 303 от 15 января.

Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы

50

51

802000

11

Платежные ведомости 10—13. Расходный кассовый ордер № 300 от 16 января.

Выдана заработная плата за декабрь

70

50

782000

12

Платежная ведомость 10

Депонирована заработная плата

70

76.4

20000

13

Выписка из расчетного счета от 16 января.

Списано с расчетного счета ошибочно банком

76

51

3500

14

Объявление на взнос наличными № 30 от 18 января. Расходный кассовый ордер № 301 от 18 января.

Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы

51

50

20000

15

Приходный кассовый ордер № 304 от 18 января.

Сдан остаток неиспользованного аванса экспедитором Семеновым Т.В.

50

71

2160

16

Реестр платежных поручений № 32 от 15 января.

Перечислено с расчетного счета:

в фонд социального страхования

69.1

51

24400

профкому фабрики

76

51

10000

в фонд обязательного медицинского страхования

69.3

51

30800

в пенсионный фонд

69.2

51

254800

налог на доходы с физических лиц

68

51

98000

налог на добавленную стоимость

68

51

92000

авансовые платежи налогов — всего

68

51

305000

в том числе:

а) налог на добавленную стоимость

202000

б) налог на пользователей автомобильных дорог

12000

в) налог на прибыль

92000

Итого

816000

17

Выписка из расчетного счета от 16 января.

Получен аванс от покупателя ЗАО «Прогресс», в том числе НДС – 32 000

51

62.1

194000

18

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя

90.3

68

29593

19

Выписка из расчетного счета от 18 января. Платежное поручение 18

Зачислена поступившая от мебельного магазина «Рондо» сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию.

51

62.2

602000

20

Выписка из расчетного счета от 20 января. Платежные поручения № 214—246

Перечислено с расчетного счета:

проценты банку за просроченный краткосрочный кредит

66

51

2500

в погашение ранее полученного долгосрочного кредита банка

67

51

42000

услуги связи

76

51

52000

деревообрабатывающему комбинату № 1 (в том числе НДС - 18610)

60.2

51

122000

Итого

218500

21

Выписка из расчетного счета от 20 января.

Получен штраф за нарушение условий перевозки (в том числе НДС - 534)

51

76.2

3500

22

Учет материалов и МБП

Платежное требование -поручение № 12 от 28 декабря Ивановского комбината

Поступил к оплате счет № 12 за бязь (4000м по цене 4,7 руб.), принятую по приходному ордеру № 8 от 5 января:

покупная стоимость

10.1

60.3

18800

транспортный тариф

16

60.3

5200

Итого

24000

НДС

19.3

60.3

4320

Всего

28320

23

Выписка из расчетного счета в банке от 22 января Оплачено платежное требование-поручение № 12 Ивановского комбината

60.3

51

28320

24

Платежное требование-поручение № 18 от 1 января Минского комбината

Поступил к оплате счет № 18 за обивочную ткань (6000м по цене 30,3 руб.), принятую по приходному ордеру № 9 от 7 января

покупная стоимость

10.1

60.4

182000

транспортный тариф

16

60.4

38000

Итого

220000

НДС

19.3

60.4

39600

Всего

259000

25

Платежное требование-поручение НПО «Металло изделия» № 10 от 5 января

Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 2,67 руб. за единицу), оприходованные по приходному ордеру № 10 от 19 января:

покупная стоимость

10.1

60.5

8000

НДС

19.3

60.5

1440

Всего

9440

26

Требования-накладные № 16—18 от 6 января

Отпущено со склада по покупным ценам швейному участку разные материалы на хозяйственные цели (125 шт. по цене 18 руб. за единицу)

26

10.1

2250

27

Лимитно-заборная карта №4 от 5 января

Отпущены швейному участнику материалы по покупным ценам:

Обивочная ткань

Бязь

Диван

3500 м

2000 м

20.1

10.1

115450

Кресло

4500 м

3000 м

20.2

10.1

150450

Итого

8000 м

5000 м

265900

28

Лимитно-заборная карта № 5 от 9 января

Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки:

диванов-кроватей (500 шт.)

20.1

10.1

1335

кресел (1500 шт.)

20.2

10.1

4005

Итого

5340

29

Лимитно-заборная карта № 6 от 10 января

Отпущен со склада транспортному цеху бензин (3500 л)

23

10.3

7000

30

Ведомость расчета отклонений и ведомость списания отклонений

Рассчитаны и списаны отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости на израсходованные материалы:

на диваны-кровати (расход материалов по участкам объединить)

20.1

16

26277

на кресла (расход материалов по участкам объединить)

20.2

16

34752

на хозяйственные нужды

26

16

506

транспортным цехом

23

16

2100

Итого

63635

31

Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконст руированных и модернизированных объек тов — № 6, счет № 18, платежное требование-поручение № 27 от 15 января

Принят к оплате счет СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха:

стоимость работ

08

01

60.6

08

22000

22000

НДС

19.1

60.6

3960

Всего

25960

32

Выписка из расчетного счета от 25 декабря. Платежное поручение № 77 от 25 января.

Перечислено СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания

60.6

51

25960

33

Акт (накладная) приемки-передачи основных средств № 5 от 7 января. Счета-фактуры № 62, 63. Деревообрабатывающему комбинату № 1 проданы фабрикой:

отражен факт дохода от передачи основного средства

62.3

91.1

12040000

а)пишущие машинки по остаточной стоимости (включая НДС)

91.2

01.3

40000

первоначальная стоимость

01.3

01

120000

изноc

02

01.3

80000

б)силовые машины по договорной цене (в т. ч.НДС ):

91.2

01.3

12000000

первоначальная стоимость

01.3

01

12900000

износ

02

01.3

900000

34

Выписка из расчетного счета от 25 января

Зачислена поступившая от покупателя оплата за проданные пишущие машинки и силовые маши­ны (вместе с НДС)

51

62.3

12040000

35

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС за проданные пишущие машинки и силовые машины

91.3

68

1836610

36

Счет-фактура № 17, платежное требование-поручение завода изготовителя ЗАО «Электрон» № 50 от 3 января

Принят к оплате счет за вычислительную технику:

стоимость вычислительной машины

08

60.7

142000

НДС

19.1

60.7

25560

Всего

167560

37

Выписка из расчетного счета от 26 января

Оплачена приобретенная вычислительная машина (вместе с НДС)

60.7

51

167560

38

Акт приемки-передачи основных средств № 12 от 4 января

Оприходована вычислительная машина

01

08

142000

39

Акт приемки-передачи основных средств 13 от 10 января

Принят в аренду склад от ЗАО «Электрон» для хранения материалов (текущая аренда)

001

102000

40

Расчет бухгалтерии

Начислена арендная плата за 3 месяца вперед:

сумма арендной платы

97

60.7

14000

НДС

19.1

60.7

2520

Всего

16520

41

Ведомость начисления амортизации за январь

Начислена амортизация основных средств:

основного цеха пропорционально изготовленной продукции

20.1

02

491293,25

20.2

02

1473879,75

транспортного цеха

23

02

224831

управления фабрики

26

02

3065418

Итого

5255423

42

Платежное поручение № 30 от 26 января

Перечислена арендодателю ЗАО «Электрон» арендная плата:

сумма арендной платы

14000

НДС

2520

Всего

60.7

51

16520

43

Расчет бухгалтерии

Включено в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной платы

20.1

97

1166,75

20.2

97

3500,25

44

Акт на списание основных средств № 3 от 15 января

Демонтирована швейная машина универсальная

старого образца:

первоначальная стоимость

01.3

01

135000

износ

02

01.3

100000

списана остаточная стоимость

91.1

01.3

35000

45

Накладная на внутреннее перемещение № 12 от 15 января

Оприходован металлолом от демонтажа швейной машины универсальной

10.1

91.1

2200

46

Ведомость начисления амортизации по нематери альным активам за январь

Начислена амортизация товарного знака

20

05

4000

47

Учет расчетов по оплате труда

Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат

Начислены и распределены заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности:

а) производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению:

диванов

20.1

70

223928

кресел

20.2

70

24737

б) производственным рабочим сборочного участка за изготовление:

диванов

20.1

70

174221

кресел

20.2

70

141031

в) рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха

25

70

8869

г) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха

25

70

13102

д) шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха

23

70

31827

е) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики

26

70

43760

ж) рабочим, обслуживающим оборудование, за отпуск

96

70

7051

з) специалистам управления фабрики за отпуск

96

70

12310

Итого

680836

48

Ведомость распределения заработной платы, отчис лений на социальные нужды (приложение 7)

Произведены отчисления от начисленной заработной платы на социальное страхование, в пенсионный фонд, на обязательное медицинское страхование по действующим тарифам

20.1

69

162692

20.2

69

67640

25

69

8900

23

69

12816

26

69

17800

49

Расчет бухгалтерии

Удержано из начисленной заработной платы: налог на доходы с физических лиц

70

68

99164

50

Приказ директора фабрики № 15 от 15 января. Расчетная ведомость

Начислено единовременное пособие Семенову Т. В. в связи с выходом на пенсию из нераспределенной прибыли (в связи с решением учредителей)

84

70

7000

51

Расчет бухгалтерии

Удержан налог на доходы с единовременного пособия, начисленного Семенову Т. В.

70

68

910

52

Расчет бухгалтерии

Удержан с сумм превышения суточных по командировке Соколова А.П. налог на доходы

70

68

10,4

54

Учет затрат на производство

Расчет бухгалтерии

Распределены и списаны затраты транспортного цеха (приложение8). Объем оказанных услуг:

основному цеху 15 т/км

20,1

23

34822

20.2

23

104465

управлению фабрики 5 т/км

26

23

139287

Всего — 20 т/км

278574

55

Расчет бухгалтерии

Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы (приложение 10):

диваны

20.1

25

21796

кресла

20.2

25

9075

Итого

30871

56

Расчет бухгалтерии

Распределены и списаны общехозяйственные расходы (приложение 11):

диваны

20.1

26

2321211

кресла

20.1

26

966430

Итого

3287641

57

Ведомость выпуска готовой продукции за январь.

Расчет бухгалтерии

Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости:

1000 диванов (приложение 12)

43

20.1

3574192

3000 кресел (приложение 13)

43

20.2

2979965

Итого

6554157

58

Учет отгрузки и продаж продукции

Платежные требования-поручения № 25—28 Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по свободным (рыночным) ценам:

диваны по цене 2400 руб.

кресла по цене 400 руб.

Покупатели

Диваны

Кресла

ЗАО “Прогресс”

50

100

62.1

90.1

188800

Магазин “Рондо”

950

2900

62.2

90.1

4059200

Итого

1200

3000

НДС

68

19

648000

Всего

4248000

59

Списана задолженность ЗАО «Прогресс» за отгруженную ему продукцию за счет ранее полученного аванса

60

Расчет бухгалтерии

Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции (приложение 14)

90.2

43

6554157

61

Расчет бухгалтерии

Начислена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет за проданную продукцию за месяц

90.3

68

619200

62

Выписка из расчетного счета от 27 января

Начислено и уплачено за рекламу продукции:

стоимость услуги по рекламе

44

60.8

27000

НДС начислено

19

60.8

4860

Всего

60.8

51

31860

63

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на рекламу (приложение 15)

91.2

68

1350

64

Выписка из расчетного счета и платежное поруче ние № 15 от 20 января

Перечислено:

а) за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления:

стоимость услуги по доставке

44

60.9

10000

НДС

19

60.9

1800

Всего

60.9

51

11800

б) ЗАО «Нева» (в т. ч. НДС)

60.1

51

1202000

в) деревообрабатывающему комбинату (в т. ч.НДС — 100 000) за материалы, поступившие в ноябре

60.2

51

602000

65

Расчет бухгалтерии

Списываются расходы по продаже продукции

полностью

90.2

44

37000

66

Выписка из расчетного счета за 20—31 января

Поступило на расчетный счет от мебельного магазина «Рондо» согласно расчетным документам

51

62.1

802000

67

Учет финансовых результатов и фондов

Расчет бухгалтерии

Выявляется и перечисляется результат от продажи продукции

90.9

90.2

2962357

68

Расчет бухгалтерии

Начислены налоги: налог на имущество.

91.2

68

731558

69

Расчет бухгалтерии

Определено и списано сальдо прочих доходов и расходов

91.9

91.2

2602318

70

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на прибыль

-

-

-

71

Расчет налога на добавленную стоимость

Подлежит возмещению из бюджета НДС по оплаченным поставщикам и подрядчикам материальным ресурсам, услугам производственного характера, основным средствам

68

19

84060

72

Справка бухгалтерии

Производится закрытие счетов 90, 91, 99

Закрытие счета 90

99

90.9

2991950

Закрытие счета 91

99

91.9

2602318

Закрытие счета 99

84

99

5594268

Приложения №1.

Расчет процентного отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости материалов.

Табл.1.

Показатели

Учетная стоимость

Отклонение

Фактическая себестоимость

1. Материалы (10.1)

Остаток на 01.01.04г.

Потупило за январь:

198400

191880

60600

43200

259000

235080

ИТОГО

390280

103800

494080

Процентные отклонения

-

22,5

-

2. Топливо (10.3)

Остаток на 01.01.04г.

Потупило за январь:

120000

-

36000

-

156000

-

ИТОГО

120000

36000

156000

Процентные отклонения

-

30

-

3. Инвентарь и хоз. принадлежности(10.9)

Остаток на 01.01.04г.

Потупило за январь

320000

-

-

-

320000

-

ИТОГО процентные отклонения

320000

-

320000

Ведомость списания отклонений фактической себестоимости от учетной стоимости материалов.

Табл.2.

Направление использования материалов

В дебет счетов

С кредита счетов

Учетная стоимость

Отклонение

Фактическая себестоимость

Проценты

Сумма

Диван

20.1

116785

22,5

26277

143062

Кресло

20.2

154455

34752

189207

ИТОГО

271240

61029

332269

Общехозяйственные расходы

26

2250

22,5

506

2756

Транспортный цех

23

7000

30

2100

9100

ВСЕГО

-

280490

-

63635

344125


Синтетический учет по счету 01 «Основные средства».

№ опер.

Дебет счета 01 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 01 с дебета счетов

08

01

Итого

91

01

02

Итого

31

22000

22000

33

12040000

13020000

980000

26040000

33

13020000

13020000

44

35000

135000

100000

270000

38

142000

142000

44

135000

135000

Итого

164000

13155000

133190000

Итого

12075000

13155000

1080000

26310000

Синтетический учет по счету 02 « Амортизация основных средств».

№ опер.

Дебет счета 02 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 02 с дебета счетов

01

Итого

20

23

26

Итого

33

980000

980000

41

1965173

224831

3065418

5255422

44

100000

100000

Итого

1080000

1080000

Итого

1965173

224831

3065418

5255422

Синтетический учет по счету 05 «Амортизация нематериальных активов».

№ опер.

Дебет счета 05 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 05 с дебета счетов

26

Итого

46

4000

4000

Итого

4000

4000

Синтетический учет по счету 08 « Вложения во внеоборотные активы».

№ опер.

Дебет счета 08 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 08 с дебета счетов

60

Итого

01

Итого

31

22000

22000

31

22000

22000

36

142000

142000

38

142000

142000

Итого

164000

164000

Итого

164000

164000

Синтетический учет по счету 10 «Материалы».

№ опер.

Дебет счета 10 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 10 с дебета счетов

60

91

Итого

20

23

26

Итого

22

18800

18800

26

2250

2250

24

182000

182000

27

265900

265900

25

8000

8000

28

5340

5340

45

2200

2200

29

7000

7000

Итого

208800

2200

211000

Итого

271240

7000

2250

280490

Синтетический учет по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

№ опер.

Дебет счета 16 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 16 с дебета счетов

60

Итого

20

26

23

Итого

22

5200

5200

30

61029

506

2100

63635

24

38000

38000

Итого

43200

43200

Итого

61029

506

2100

63635

Синтетический учет по счету 19 « НДС по приобретенным ценностям»

№ опер.

Дебет счета 19 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 19 с дебета счетов

60

Итого

68

Итого

22

4320

4320

71

84060

84060

24

39600

39600

25

1440

1440

31

3960

2960

36

25560

25560

40

2520

2520

62

4860

4860

64

1800

1800

Итого

84060

84060

Итого

84060

84060

Синтетический учет по счету 23 «Вспомогательные производства »

№ опер.

Дебет счета 23 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 23 с дебета счетов

10

16

02

70

69

Итого

20

26

Итого

29

7000

7000

54

139287

139287

278574

30

2100

2100

41

224831

224831

47

31827

31827

48

12816

12816

Итого

7000

2100

224831

31827

12816

278574

Итого

139287

139287

278574

Синтетический учет по счету 25 «Общепроизводственные расходы»

№ опер.

Дебет счета 25 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 25с дебета счетов

70

69

Итого

20

Итого

47

21971

21971

55

30871

30871

48

8900

8900

Итого

21971

8900

30871

Итого

30871

30871

Синтетический учет по счету 43 «Готовая продукция ».

№ опер.

Дебет счета 43 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 43 с дебета счетов

20

Итого

90

Итого

57