Главная              Рефераты - Банковское дело

Некоторые подходы к совершенствованию управления ресурсами банка - реферат

243

НЕКОТОРЫЕ ПОДХОДЫ К СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ

УПРАВЛЕНИЯ РЕСУРСАМИ БАНКА

Р . А . Титенский

Пермский государственный университет

Процесс управления кредитной организацией , принятие оптимальных управ -

ленческих решений во многом зависит от используемых инструментов текущего

мониторинга , ретроспективного анализа и прогнозных оценок . Банковская орга -

низация является достаточно сложной и динамичной системой , что предъявляет

дополнительные требования к их качеству . Формализация процесса движения

ресурса внутри банка свидетельствует о необходимости его комплексной оценки

по всем статьям банковского баланса . Именно этот факт преподносит банковский

баланс как основной источник информации , позволяющий оценить уровень ди -

версификации ресурса , риск вложений кредитной организации и как следствие —

качество проводимого в банке менеджмента . Как правило , день руководящего

работника банка начинается с листания « сальдовки » и прочих регистров бухгал -

терской документации . Однако практика « работы с балансом » в виде стандартной

бухгалтерской отчетности выявляет ряд проблем использования ее в рамках —

системы текущего мониторинга .

Качественная и оперативная оценка структуры активов и пассивов предпола -

гает определенную агрегацию информации по типам операций , сроку их проведе -

ния , стоимости и экономическому содержанию . Отличительной особенностью

классических схем агрегации баланса , нашедших отражение в работах Ю . С . Мас -

ленченкова , О . И . Лаврушина , В . В . Пятренко , Е . Б . Ширинской , и подходов , разра -

ботанных более поздними авторами , является то , что консолидация статей балан -

са производится по принадлежности балансового счета второго порядка к той или

иной группировке . Например , счета ссудной задолженности , как правило , объе -

динены в показатель « Кредиты » с разбивкой на срочные и просроченные . Изредка

на практике встречаются группировки , предполагающие выделение неликвидной ,

но в то же время срочной ссудной задолженности . Агрегация активов главным

образом сводится к выделению « работающих _____активов» — активов , приносящих

доход и величины иммобилизации . Остатки в кассе рассматриваются как первич -

ные резервы для поддержания текущей ликвидности , и относятся к не при -

носящим доход активам . В то же время доход от переоценки валютных средств

напрямую зависит от величины остатков в валютной кассе .

Рассматривая регистры управленческой информации , нельзя забывать о прева -

лирующем принципе управленческого учета — преобладания содержания над

формой . Реализация стратегических планов банка в совокупности с пруденциаль -

ным контролем приводит к тому , что некоторые активы имеют суть , отличную от

формы . К примеру , краткосрочные ссуды могут являться ни чем иным как вложе -

нием в имущество банка ( через третьи фирмы ). Срок погашения таких ссуд , к

примеру , может зависеть от нахождения на балансе ресурсов определенного кре -

дитора и т . д . Поэтому агрегация баланса должна использовать данные управлен -

ческого учета и быть построена с учетом управленческого содержания операции .

В процессе определения перспективной ликвидности на основе бухгалтерского

баланса его использование неприемлемо в виду того , что особенности бухгал -

терского учета подразумевают способ отражения на балансовых счетах второго

244

порядка сделки , исходя из ее предполагаемого срока , а не срока до фактического

окончания . В результате , по истечению определенного периода с момента отра -

жения , остаток на балансовом счете второго порядка , имеющий отличительную

особенность от балансового счета первого порядка только по срочности , теряет

часть своей аналитической ценности с позиции управления ликвидностью . Ис -

ключением является выделение операций до востребования по некоторому виду

операций , таких как овернайты по МБК , что не дает представления об уровне ди -

версификации ресурсов в разрезе операций . Поэтому в целях расчета как пер -

спективной ликвидности , так и текущей необходимо использование дополнитель -

ной информации как о регламентированных , так и не регламентированных дого -

ворами сроках сделок .

Практика решения указанных проблем определила необходимость разработки

управленческих отчетов , построенных на балансовом принципе , содержащих , на -

ряду с данными бухгалтерского учета , элементы системы управленческого учета .

Таким образом , предлагаемый отчет содержит в себе исчерпывающую информа -

цию об источниках средств , направлениях их использования , ликвидности банка ,

эффективности проводимой политики диверсификации ресурсов , стоимости про -

ведения операций . Другими словами , данный отчет выступает как главный доку -

мент в системе текущего мониторинга и ретроспективного анализа и отправным

документом в системе прогнозов финансового состояния кредитной организации .

Методика составления управленческого балансового отчета основана на тео -

рии « выделения фондов » и предполагает разделение совокупности статей баланса

на четыре основные части по видам активных операций и источникам их финан -

сирования , а именно выделение :

1. Баланса собственных средств и имущества банка .

2. Баланса доходов и расходов будущих периодов .

3. Баланса средств в расчетах .

4. Бизнесбаланса .

По каждому блоку управленческого балансового отчета определяется сальдо

между активом и пассивом , означающее либо избыток ресурсов в данном блоке ,

либо его дефицит . Информация представляется в разрезе валют , стоимости балан -

совых агрегатов и средневзвешенных по сумме составляющих сроков .

Целью выделения Баланса собственных средств и имущества является мони -

торинг размера собственных средств банка и направлений его иммобилизации .

Источником финансирования имущественных вложений банка должны являться

его собственные средства .

На основании баланса собственных средств и имущества менеджер может

оценить уровень иммобилизации источников собственных средств . Отношение

пассива к активу данного баланса , которое не учитывает возникающего сальдо ,

выражает коэффициент иммобилизации собственных средств . Однако для оценки

реального уровня иммобилизации предлагается к размеру активов по данной час -

ти управленческого баланса добавить сальдо ресурса по балансу средств в расче -

тах в части хозяйственных операций . Величина активного сальдо определяет раз -

мер собственных средств банка , задействованных в обороте текущих операций .

Величина пассивного сальдо свидетельствует о финансировании имущественных

вложений банка за счет привлекаемых ресурсов , тем самым увеличивая риск лик -

видности . Для этого необходимо :

1) Оценить структуру источников собственных средств и направлений их ис -

пользования . Кроме того , отражение вложений в основные фонды , МБП и нема -

245

териальных активов не по остаточной стоимости позволяет оценить степень из -

ношенности основных фондов , запасы МБП .

2) Определить эффективность сделок по аренде имущества , договорам лизин -

га , при наличии информации о « стоимость размещения » в активе данной части

управленческого балансового отчета .

Второй частью управленческого балансового отчета является Баланс доходов и

расходов будущих периодов .

По своей природе данную часть балансовых агрегатов можно было бы рас -

сматривать в рамках баланса собственных средств и имущества . Однако на прак -

тике удобно выделять их отдельно , поскольку данные статьи сопряжены с более

высоким риском их капитализации . Доходы и расходы , отраженные в первой час -

ти управленческого баланса , имеют срок отражения , в зависимости от особенно -

сти учетной политики банка , от одного до трех месяцев . Отражение же доходов и

расходов будущих периодов напрямую зависит от сроков проведения операций .

Группировка расходов и доходов будущих периодов должна быть произведена

в рамках прибыли и затрат , например :

— доходов и расходов по кредитным операциям ;

— доходов и расходов по ценным бумагам ;

— доходов и расходов , связанных с переоценкой валюты .

Горизонтальный анализ статей Баланса доходов и расходов дает четкое пред -

ставление об эффективности проведения долгосрочной процентной политики

банка . Подобно Балансу собственных средств и имущества данная часть управ -

ленческого балансового отчета может выступать либо в роли « ресурсного доно -

ра », либо « ресурсного потребителя ». Возникающее сальдо по данной части

управленческого баланса , суммируемое с величиной доходов и расходов по пер -

вой части отчета , определяет риск получения прибыли или убытка кредитной ор -

ганизацией .

На практике часто встречается ситуация , когда банк выступает как крупный

расчетный центр . В этой связи актуальна оценка ресурсов банка , задействованных

в расчетах . В рамках управленческого балансового отчета для осуществления мо -

ниторинга величины ресурсов задействованных в расчетных операциях , либо же

полученной в оборот организацией виде превышения кредиторской задолженно -

сти применяется третья его часть , а именно , Баланс средств в расчетах . В рамках

данной части управленческого балансового отчета дебиторская и кредиторская

задолженность банка подразделяется на :

1) дебиторов и кредиторов по хозяйственным операциям ;

2) дебиторов и кредиторов по расчетным банковским операциям ;

3) дебиторов и кредиторов по прочим операциям .

Данная группировка предполагает , что в подблоке « дебиторы и кредиторы по

хозяйственным операциям » отражена часть расчетов , связанных с обеспечением

текущей деятельности банка , поддержанием и развитием его материально -

технического обеспечения . Превышение дебиторской задолженности по данному

подблоку четко свидетельствует о низком качестве работы службы материально -

технического обеспечения банка .

Подблок Дебиторы и кредиторы по расчетным банковским операциям ха -

рактеризует размер ресурсов , связанных с расчетными операциями банка и его

клиентуры . Некачественный контроль в части проведения расчетов банка по ре -

сурсным операциям , как правило , ведет к увеличению иммобилизации ресурсов

именно по этой составляющей . Практика показывает , что большинство менедже -

246

ров производят контроль сделок без учета расчетной составляющей . Как правило ,

именно бухгалтерия ставит в известность ресурсные подразделения в случае « по -

тери ресурса » — оседания его на счетах расчетов .

Подблок Баланса средств в расчетах имеет контрольные функции в части про-

ведения транзитных операций. Так, например, в АКБ «Урал ФД» по данной

совокупности группировок балансовых счетов отражались межфилиальные расче-

ты и расчеты по бюджетным счетам. Как следствие, по сводному управ-

ленческому отчету сальдо по данному подблоку не возникает. Однако, на основа-

нии филиальных отчетов, это позволяет судить о величине переданного либо взя-

того у филиала ресурса, строить систему трансфертов и межфилиальных расче-

тов. Выделение данного блока особенно актуально с позиции оценки инвестиций

в регионы, поскольку наличие дебетового сальдо по межфилиальным расчетам

филиала иногороднего банка напрямую свидетельствует о «выкачивании» ресур-

сов из региона.

В целом сальдо по балансу средств в расчетах свидетельствует либо об иммо-

билизации средств банка в расчетные операции, либо о дополнительных источни-

ках, которые могут быть использованы для проведения доходных операций. Ре-

сурс, привлекаемый в результате диверсификации средств в расчетах, бесплат-

ный. При использовании инструментов определения его стабильной величины

банк может использовать данный агрегат при планировании активных операций.

Наиболее интересным с позиции построения системы управления ресурсами

является Бизнес баланс .

Построение данной части управленческого балансового отчета базируется на

следующих дополнительных принципах:

1) Бизнес баланс содержит информацию в части пассивов, привлеченных для

проведения активных операций, активов, задействованных в срочных доходных

активных операциях, и в виде величины высоколиквидных резервов.

2) Каждый вид привлечения и размещения ресурсов рассматривается в двух

плоскостях:

а) клиентские — привлечение по общим для внешней клиентуры тарифам и

срокам, нецелевое привлечение, размещение по утвержденным ставкам, обес-

печивающим необходимый уровень процентной маржи;

б) «система» — предполагает, что данный вид ресурса может быть привле-

чен на особых условиях, носит целевой характер. К этой категории могут быть

отнесены всевозможные внутрихолдинговые операции, операции для поддер-

жания пруденциальных норм, операции, связанные с проведением стратегиче-

ских операций с отдельными клиентами, совершение которых позволяют реа-

лизовать политические вопросы и т.д.

Данное разграничение достаточно важно при оценке эффективности проведе-

ния операций, определения составляющих процентной маржи. Разность в про-

центных ставках стандартных сделок и «системных» достаточно велика. В ряде

случаев «системные» сделки носят убыточный характер. Кроме того, выделение

их в рамках предлагаемого управленческого балансового отчета позволяет опре-

делить природу дополнительного ресурса для их проведения.

Помимо выделения клиентских и «системных» составляющих балансовых аг-

регатов, данная часть управленческого балансового отчета предполагает выделе-

ние неликвидов, отраженных на счетах просроченной задолженности банку, ре-

сурсов и вложений на срок до востребования и в виде овернайтов.

247

На основании принципов агрегации, заложенных в предлагаемом управленче-

ском балансовом отчете, можно выделить следующие основные критерии в фор-

мировании способов распределения ресурсов:

1) Источником финансирования имущественных, неликвидных и «системных»

вложений банка должны выступать размер собственных и приравненных средств,

дебетовое сальдо по блокам Баланса средств в расчетах в части хозяйственных

операций, Баланса доходов и расходов будущих периодов.

2) Избыток ресурса по балансу собственных средств направляется на покрытие

дефицита по балансу средств в расчетах и балансу доходов и расходов будущих

периодов, и только лишь при отсутствии дефицита по данным блокам управлен-

ческого балансового отчета направляются на финансирование бизнес–баланса в

части дефицита ресурса «схемных» сделок, что формально, позволяет определить

величину собственных средств, принимающих участие в финансировании стан-

дартных активных вложений.

Кроме того, информация управленческого баланса дает возможность расчета

комплексных показателей для оценки качества управления ресурсами банка. Так

например, на основе анализа фактических данных управленческого балансового

отчета за ряд лет был разработан модифицированный коэффициент ликвидности.

Практика расчета данного показателя и относительно стабильный за время его

тестирования уровень процентной маржи позволял на его основе производить

экспресс-оценку финансового результата и являлся основным индикатором при-

быльности банка.

Расчет коэффициента использования ресурса ( К и . р . ) в АКБ «КредитФД», ОАО

«Пермстройкомбанк», АКБ «Урал ФД» производился по следующей методике:

К и.р. = А бизнес-баланс / Ресурс, возможный к размещению Ч I,

где, А бизнес-баланс — величина активов по «бизнес–балансу» за исключением ос-

татков в кассе и на корреспондентском счете в ЦБ;

Ресурс, возможный к размещению — сальдо ресурса по балансу собственных

средств + сальдо ресурса по балансу средств в расчетах + 80% средств клиентов

по «бизнес–балансу» (80% исходя из норматива Н 2 );

I — индекс процентных ставок по недельным МБК (для сопоставимости рас-

четов).

Оптимальное значение этого показателя 100%. Значение показателя более

100% свидетельствует о рискованной политике в части ликвидности (максималь-

ное значение показателя — 120%, определяемое нормативом Н 2 ).

Организация информационного обеспечения в части сроков проведения от-

дельных операций и выработка критериев определения формальных сроков для

отдельных балансовых агрегатов позволяет использовать управленческий балан-

совый отчет в качестве основы в рамках системы управления ликвидностью.

Моделирование потока выплат в контексте отдельных частей управленческого

балансового отчета дает четкое представление о факторах, повлиявших на несо-

гласованность балансовых агрегатов. Кроме того, заложенные в данном отчете

принципы агрегации позволяют более качественно решать проблемы «разрыва

ликвидности» нестандартными методами, например, политическими.

На практике функции составления управленческого балансового отчета и рас-

чета на его основе показателей иммобилизации, ликвидности l и стоимости балан-

совых агрегатов были поручены планово-экономической службе. Однако прин-

ципы, заложенные в основу его разработки, накладывают ограничение на потре-

248

бителей информации, поскольку отчет достаточно открыто преподносит страте-

гические вопросы. Поэтому потребителями информации являются менеджеры

высшего звена. В целях сравнения управленческих отчетов различных банков на

практике использовалось программное средство, позволяющее строить его в раз-

резе основных статей бухгалтерских балансов по счетам второго порядка.

В заключение хотелось бы отметить, что в настоящий момент во всех без ис-

ключения банках внедрены автоматизированные банковские системы, позволяю-

щие оперативно получать и обрабатывать данные. Совсем недавно всё говорили

об отсутствии хранилищ данных, о нехватке информации для принятия управлен-

ческих решений. На данный момент чаще можно услышать о перенасыщении ин-

формацией, неэффективной системе информационных фильтров. Обилие ненуж-

ных данных, неудобные форматы представления, как правило, наоборот, затруд-

няют процесс выработки управленческого решения. В этой связи особенно важна

разработка качественных, компактных, но в то же время аналитичных управлен-